В умовах розвитку цифровізації актуальними є юридичні питання, пов’язані з тими обов’язками, які виникають у зв’язку з операціями з віртуальними активами. На сайті ви можете ознайомитися, також, зі статтею «Як оподатковувати криптовалюту», а в межах цієї статті розглянемо специфіку декларування криптовалюти.
Сфера віртуальних активів викликає багато питань, тому серед інших, є предметом багатьох запитів клієнтів з приводу декларування криптовалюти. Такий попит зумовлений фактично повною відсутністю законодавчої регламентації механізму поводження з віртуальними активами в юридичному полі та фактичну новизну порівняно з іншими країнами для українського ринку. Відтак, у цій статті розглянемо питання, пов’язані саме з декларуванням криптовалюти в Україні.
Станом на сьогодні відображати криптовалюту загалом потрібно у єДекларації та Декларації про майновий стан і доходи фізичної особи. При цьому, слід розуміти, що існують відмінності підходів при заповненні єДекларації та Декларації про майновий стан і доходи фізичної особи
Декларування криптовалют в єДекларації
Для початку, спробуємо розглянути пунктами, чи слід подавати вам відповідну декларацію, та як це правильно зробити:
- По-перше, потрібно з’ясувати чи є в вас обов’язок подавати єДекларацію. Якщо ви не належите до кола суб’єктів, які визначені у Законі України «Про запобігання корупції» – тоді в вас немає обов’язку подавати єДекларацію. Якщо в процесі ознайомлення з вказаним переліком у Вас залишаються сумніви щодо тлумачення вказаного переліку – краще це питання з’ясувати у юриста, щоб в подальшому уникнути негативних наслідків, адже законодавством встановлено дисциплінарна, адміністративна та кримінальна відповідальність (залежить від порушення, яке мало місце).
- По-друге, якщо все ж належите, тоді доцільно розібратися, як правильно декларувати криптовалюту. НАЗК з-поміж інших повноважень здійснює також контроль перевірку декларацій, і доволі часто надає різного роду роз’яснення з приводу інформації, яка повинна бути відображена в поданій декларації та як вона має бути відображена. НАЗК наголошує на необхідності відображення криптовалюти. У декларації слід відображати інформацію щодо криптовалюти, яка знаходиться у власності декларанта або ж його членів сім’ї. При цьому, слід звернути увагу, що відображенню підлягатиме саме інформація щодо такої криптовалюти, яка є у власності станом на останній день звітного періоду.
Яку саме інформацію потрібно зазначити в єДекларації
Логічним є питання, як саме відобразити криптовалюту у декларації, відтак попри на відсутність належної регламентації у чинному законодавстві закону, який би чітко визначав усі нюанси здійснення операцій з криптовалютами, доцільно послуговуватися саме роз’ясненнями, які надає НАЗК (далі – Агенство). Відтак, криптовалюта повинна відображатися як нематеріальний актив, Агенство пояснює це тим, що криптовалюта є різновидом віртуального активу згідно зі стандартами FATF.
При заповненні декларації, вам потрібно буде заповнити таку інформацію щодо криптовалюти:
- Вид та загальну інформацію про об’єкт;
- Дату набуття;
- Кількість;
- Вартість в гривні;
- Ідентифікатор у системі обігу віртуальних активів;
- Інформацію про постачальника послуг, пов’язаних з обігом криптовалюти;
- Інформацію щодо особи, якій належить об’єкт.
Станом на сьогодні електронна форма декларації передбачає списки найбільш поширених видів криптовалюти, відтак заповнювати слід починаючи з розділу нематеріальних активів, далі перейти на Розділ «Інформація щодо криптовалюти» і вибрати необхідну назву, навіть якщо серед пропонованого списку ви не знайдете потрібну – можна обрати «Інше» та власноруч заповнити таку інформацію. Кількість криптовалюти – це кількість токенів (монет).
Декларування криптовалют в податковій декларації про майновий стан та доходи
Об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором у резидентів України є, зокрема, іноземні доходи, тобто доходи отримані з джерел за межами України – п.163.1 ст.163 Податкового кодексу України.
При цьому підхід до заповнення вказаного виду декларації відмінний від єДекларації, оскільки факт набуття криптовалюти відображати не потрібно, натомість потрібно відображати дохід, який Ви отримуєте від операцій з такою криптовалютою. Тобто фактично обов’язок декларування з’являється у випадку обміну, продажу чи інших операцій з криптовалютою.
Сума такого доходу визначається згідно з курсом Нацбанку станом на день його отримання. При цьому, рекомендуємо зберігати максимально повну інформацію щодо операцій, які ви здійснюєте з криптовалютою, оскільки у випадку спору з податковою – останні можуть стати у нагоді.
Дохід визначається як дохід отриманий з джерел поза межами України та оподатковується за ставкою 18% + військовий збір. За необхідності ви можете надавати додаткові розрахунки до декларації.
Вказана Декларація подається до 1 травня, а податкові зобов’язання сплачуються до 1 серпня. За неподання декларації чи несвоєчасне подання декларація передбачена відповідальність. Податковим кодексом України встановлено штраф у розмірі 340 грн. за кожен факт, та, якщо має місце вчинення повторного порушення протягом року (якщо вже застосовувався штраф) в такому випадку до вас буде застосовано штраф у розмірі 1020 грн. за кожен факт порушення. Якщо у разі податкової перевірки буде встановлено факт недекларування іноземних доходів, то ДПС має право застосувати штраф у розмірі 25 відсотків від донарахованої суми.
Процес декларування потребує уважності та знання деталей відображення криптовалюти та є специфічним, тому, якщо у Вас виникають труднощі з декларуванням криптовалюти – краще зверніться до юриста. Команда INFERNO DIGITAL забезпечить якісний супровід у питанні декларування криптовалюти.
Поширені питання
Якщо в мене є криптовалюта, чи маю я її декларувати?
Відповідь на це питання залежить від того, чи належите ви до переліку суб’єктів, які визначені ЗУ «Про запобігання корупції», якщо належите – тоді так, ви зобов’язані відображати усі активи (і криптовалюту в тому числі), на які у вас є право власності станом на кінець звітного періоду та відобразити її у єДекларації, якщо ж ви не належите до вказаної категорії – обов’язок декларування виникає у випадку, якщо ви отримуєте дохід та відображається у податковій декларації про майновий стан та доходи.
Якщо в результаті здійснення операцій з криптовалютою я не отримав доходу, чи потрібно декларувати криптовалюту?
Ні, у податковій декларації про майновий стан та доходи відображається дохід.
Яка вартість консультації?
Вартість консультації становить 2000 грн. Остання може відбуватися як онлайн, так і офлайн. Також, ви можете сформувати перелік запитань та отримати письмову консультацію (вартість становить від 3000 тис. грн. та залежить від кількості запитань).
Автор статті
Соломія Леськів
CEO Inferno DLC, адвокат
Буде корисно
Рекомендуємо також прочитати
Криптоліцензія: що це та як її отримати
Криптообмінник: як відкрити та як працює
Чи можна купити нерухомість за криптовалюту в Україні?