Кожне підприємство, незалежно від виду діяльності, доходів, розмірів тощо стикається із податковими зобов’язаннями. Нерідко в межах податкових відносин між підприємцями та державними органами виникають конфліктні ситуації – прийняття незаконних рішень, недотримання процедури, бездіяльність податкових органів тощо. В будь-якому випадку, у таких ситуаціях порушуються права та інтереси платників податків, пояснює наш податковий адвокат “Inferno DLC”.
Які права має платник податків в Україні?
Податкове законодавство гарантує кожному платнику не лише обов’язки, а й чітко визначені права. Основними є право на достовірну та своєчасну інформацію про податки і збори, можливість отримувати роз’яснення від податкових органів, а також право на оскарження рішень податківців у досудовому та судовому порядку.
Платник має право на повагу до комерційної таємниці, на повернення надмірно сплачених сум і на захист від подвійного оподаткування.
Що найчастіше оскаржують платники податків?
Одним із найпоширеніших видів спорів є оскарження податкових повідомлень-рішень. Доволі часто податкові органи сумніваються в доброчесності платника податків та нараховують «додаткові» податки. Звісно, якщо підприємець не погоджується із такими висновками та впевнений у правильності нарахування своїх податкових зобовʼязань — потрібно оскаржувати такі рішення.
Ще один поширений вид податкових спорів стосується платників ПДВ та полягає в оскарженні відмови у реєстрації податкових накладних. Це може статись, наприклад, якщо контролюючий орган сумнівається в реальності операції. Однак у більшості ситуацій такі висновки та рішення є передчасними й необґрунтованими. В цьому випадку також слід звертатись до судового оскарження.
Як підготуватись до податкової перевірки: поради для бізнесу
Найважливіше, що потрібно розуміти при проведенні перевірки — інспектори податкової служби можуть діяти виключно на підставах та у спосіб, передбачені законодавством.
Таким чином, вже перед початком перевірки слід перевірити наявність в інспекторів відповідних посвідчень, наказу про проведення перевірки та направлення на проведення перевірки. Відсутність хоча б одного з цих документів дає право не допускати інспекторів до перевірки.
По-друге, не потрібно полегшувати роботу перевіряючим, наприклад, шляхом надання документів, які не просили. Варто памʼятати зо інспектори шукатимуть будь-які зачіпки та порушення. Власне це і є їхня робота при перевірці.
По-третє, для ефективного захисту власних прав при проведенні перевірки варто передчасно заручитись підтримкою податкового юриста.
Як захистити свої права?
Податкові суперечки не завжди означають конфлікт у суді. Законодавство України надає платникам податків кілька механізмів захисту, які дозволяють відстояти свої інтереси.
- Досудове врегулювання: на першому етапі платник податків має право звернутися зі скаргою до податкового органу вищого рівня. Такий підхід дає можливість виправити помилки чи скасувати неправомірні рішення без залучення суду, що економить час і ресурси. Досудове врегулювання є обов’язковою процедурою у більшості податкових спорів, тому дуже важливо правильно оформити скаргу та мати аргументовану позицію;
- Судове оскарження рішень податкової: якщо досудове врегулювання не принесло результату, платник податків може захистити свої права у суді. Судове оскарження дозволяє не лише скасувати неправомірні дії чи рішення контролюючого органу, але й відновити справедливість та повернути незаконно стягнуті кошти. У цьому випадку важливими є якісні докази, правильне застосування законодавства та професійний захист у процесі;
- Роль адвоката у податкових спорах: Податкові спори відзначаються складністю та великою кількістю нюансів, тому участь адвоката є ключовою. Фахівець допомагає грамотно підготувати документи для досудового оскарження, представляє інтереси клієнта у суді, аналізує докази та відстоює правову позицію. Кваліфікований адвокат не лише підвищує шанси на успіх, а й захищає платника від можливих процесуальних помилок, які могли стати причиною програшу справи.
Як обрати адвоката для податкових спорів?
- Оскарження податкових повідомлень-рішень:
Податкове повідомлення-рішення — це письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов’язок платника податків сплатити суму грошового зобов’язання, визначену контролюючим органом або внести відповідні зміни до податкової звітності. У разі, якщо таке повідомлення-рішення прийнято з порушенням процедури або ж грошове зобов’язання розраховане неправомірно — є можливість його оскарження. Знову ж таки, є два шляхи захисту – адміністративний (оскарження через податковий орган вищої ланки) та судовий. Як ми вже згадували вище — судовий спосіб захисту є більш ефективним. Однак, потрібно розуміти, що це тривалий процес, оскільки справа може слухатись у двох інстанціях (перша та апеляційна). Відтак, для економії сил та коштів варто обрати супровід податкового адвоката. Зрештою, це дає можливість сконцентрувати ресурси на власне веденні справ.
2. Спори щодо коригування митної вартості:
При ввезенні товарів на територію України імпортери зобов’язані подавати митні декларації, згідно яких платником самостійно розраховуються податкові зобов’язання, пов’язані із такими операціями. Митні органи перевіряють подані декларації та за результатами перевірки можуть прийняти рішення про коригування митної вартості. Це стається, якщо є підстави вважати, що митна вартість імпортованих товарів розрахована неправильно (напр., невключені всі складові митної вартості, не подано усіх підтверджуючих документів тощо). Варто сказати, що при прийнятті подібних рішень поширеним є недотримання контролюючими органами встановленої митним законодавством процедури. Це спричиняє протиправність рішення та небажані ускладнення для підприємства. Податковий адвокат INFERNO DLC розробить ефективну стратегію судового захисту клієнта у разі прийняття рішення про коригування митної вартості.
3. Оскарження інших дій, рішень чи бездіяльності контролюючих органів:
Вище ми описали найбільш поширені рішення, пов’язані зі сплатою податків та інших обов’язкових платежів. Однак чинне законодавство дає можливість судового оскарження та у багатьох інших випадках. Безпідставні вимоги про надання додаткових документів, бездіяльність у вигляді неприйняття рішень / поданих документів тощо. У разі виникнення подібних ситуацій рекомендуємо звернутись до податкового адвоката, щоб визначити ефективні способи захисту.
Серед наших переваг – індивідуальний підхід, комплексний аналіз ситуації клієнта та пошук ефективних рішень. Ми вкажемо на всі наявні проблеми та вчасно попередимо про потенційні ризики. Ми надаємо юридичні послуги у Львові а також по усій території України.
Порядок співпраці варіюється, залежно від запиту. За загальним правилом це:
- Первинна консультація;
- Отримання необхідної документації від клієнта;
- Розробка проєктів документів;
- Погодження із клієнтом та подача пакета документів відповідним держ. органам або до суду;
- Представництво клієнта перед держ. органами або судом;
- Отримання результату.
Поширені питання
Чи можливо звернутись до суду після невдалої спроби адміністративного оскарження?
Так, звісно. Більше того, законодавством може встановлюватись обов’язок використання адміністративного оскарження перед зверненням до суду. Зокрема це правило застосовується у випадку оскарження блокування податкових накладних.
Чи можлива участь представника на етапі адміністративного оскарження?
Так, податковий адвокат може представляти інтереси клієнта не лише в судовому процесі, а й перед державними органами, зокрема ДПС.
Чи можна в суді оскаржити відразу декілька рішень?
За загальним правилом — так, позивач може згрупувати позовні вимоги. Наприклад, оскаржити відразу декілька рішень про коригування митної вартості.
Автор статті
Сергій Писанчин
Юрист
Буде корисно
Рекомендуємо також прочитати
Податкові ризики підприємства: класифікація та перелік
Як ФОПу оформити працівника
Чи може ФОП 2 групи продавати товари юридичним особам