У сучасному бізнес-середовищі, яке динамічно змінюється, особливо в умовах воєнного стану, податкові ризики є невід’ємною частиною фінансово-господарської діяльності будь-якого підприємства в Україні. Недотримання вимог Податкового кодексу України (ПКУ) та інших нормативно-правових актів може призвести до значних фінансових втрат, штрафних санкцій та репутаційних збитків. Ефективне управління цими ризиками є ключовою запорукою стабільності та сталого розвитку бізнесу.
Що таке податкові ризики і чому їх важливо враховувати
Податковий ризик (комплаєнс-ризик), згідно з законодавчо закріпленими в ПКУ новаціями (зокрема, Законом України № 3813-ІХ), – це ймовірність невиконання платником податків податкового обов’язку щодо:
- взяття на облік;
- реєстрації платником окремих податків (напр., ПДВ);
- подання (своєчасного подання) податкової звітності, декларування (повного декларування);
- сплати (своєчасної сплати) податкових зобов’язань;
- інших податкових обов’язків, а також невиконання іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на ДПС.
Виявлення податковою службою вказаних ризиків може обернутись для підприємства значними негативними наслідками, наприклад, фінансовими втратами у вигляді штрафів та донарахування податкових зобов’язань. Більше того, внесення до переліку ризикових платників податків може спричинити зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування (ПН/РК) в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), що паралізує роботу з контрагентами та може призвести до розірвання ділових відносин. Ну і звісно підвищена увага з боку ДПС, включення до планів-графіків документальних перевірок.
Найбільш поширені податкові ризики підприємств
Згідно роз’яснень ДПС України, найбільш поширеними податковими ризиками є:
– ризик реєстрації – випадок, коли особи, які зобов’язані стати на облік у податковому органі або зареєструватися платниками окремих податків, не перебувають на обліку в податковому органі або не зареєстровані платниками відповідних податків;
– ризик звітності – випадок, коли платники податків подають податкову звітність із запізненням або не подають її взагалі;
– ризик сплати – випадок, коли платники податків сплачують податки, збори, платежі із запізненням або сплачують у неповному обсязі, або не сплачують зовсім, що призводить до виникнення або накопичення податкового боргу;
– ризик декларування – випадок, коли податкові надходження зменшено або може бути зменшено внаслідок неправильного відображення даних у звітності (помилково або умисно).
Що робити, якщо податкова вже виявила ризики
Виявлення комплаєнс-ризиків за загальним правилом відбувається автоматизованою системою, шляхом аналізу баз даних, реєстрів, поданих платниками податків документів, тощо. Найкращий підхід – не допускати виникнення податкових ризиків взагалі. Однак, якщо вони все ж виникли – потрібно якомога швидше усунути такі ризики, не очікуючи листів від ДПС. Якщо ж, виявлені податковою ризики та прийняті на їх підставі рішення, на вашу думку, не відповідають дійсності – слід готуватись до судового оскарження.
Алгоритм дій після отримання повідомлення ДПС
Важливо розуміти, що комплаєнс-ризики не є порушенням як такі, однак можуть стати підставою для детальнішого дослідження ситуації податківцями та подальшого винесення відповідних рішень.
Однак, незалежно від виявленого комплаєнс ризику та отриманого повідомлення-рішення, загальний алгоритм дій виглядає таким чином:
- Ознайомлення із повідомленням, визначення виявленого порушення та підстав винесення рішення;
- Оцінка правильності рішення та його відповідності законодавства;
- Виконання рішення або його оскарження у разі безпідставності та/або протиправності рішення, його прийняття із порушенням встановленої процедури.
Юристи АО “Інферно ДЛК” надають повний юридичний супровід для підприємств з питань комунікації з ДПС України а також здійснюють представництво в процедурах адміністративного та судового оскарження.
Автор статті
Сергій Писанчин
Юрист
Буде корисно
Рекомендуємо також прочитати
Як ФОПу оформити працівника
Чи може ФОП 2 групи продавати товари юридичним особам
Облік товарних запасів для ФОП: правила ведення