Податкова соціальна пільга (ПСП) — це зменшення суми доходу працівника, з якої утримується податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Вона надається певним категоріям громадян (наприклад, батькам неповнолітніх дітей, малозабезпеченим, особам з інвалідністю тощо) і дозволяє сплачувати менше податків із зарплати зазначає податковий адвокат.
Найманий працівник, який працює в роботодавця за трудовим договором, зобов’язується сплачувати податок на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО). Цей податок автоматично стягується при нарахуванні заробітної плати. Податкова соціальна пільга (далі – ПСП) дозволяє деяким категоріям працівникам зменшити розмір ПДФО.
Що таке податкова соціальна пільга
У законодавстві відсутнє чітке визначення податкової соціальної пільги. Проте, відповідно до змісту пункту 169.1 Податкового кодексу України, податкова соціальна пільга є сумою, на яку платник ПДФО має право зменшити свій загальний місячний оподатковуваний дохід, що отримується у вигляді заробітної плати від одного роботодавця. Отже, так зменшується база нарахувань ПДФО та відповідно сума самого податку. Тобто, соціальна пільга слугує не якоюсь виплатою, це безпосереднє зменшення суми заробітної плати на яку буде нараховуватися ПДФО.
Важливо, що ПСП може нараховуватися тільки на заробітну плату, а також на лікарняні, але не може нараховуватися на цивільно-правові договори тощо.
Щоб отримати ПСП потрібно звернутися з заявою до роботодавця та долучити відповідні документи, які визначаються Постановою КМУ «Про затвердження Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги».
Яка соціальна пільга у 2025 році?
У 2025 році розмір загальної (базової) податкової соціальної пільги (ПСП) визначається відповідно до прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого на 1 січня звітного року. Згідно з держбюджетом, на 01 січня 2025 року прожитковий мінімум становить 3028 гривень. Відповідно, розмір базової ПСП дорівнює 50% цього показника, тобто 1514 гривень на місяць.
Це означає, що під час нарахування заробітної плати роботодавець зменшує оподатковуваний дохід працівника на суму податкової пільги. Наприклад, якщо працівник має право на базову ПСП, то з його доходу в межах, визначених Податковим кодексом, ПДФО буде утримано не з повної суми зарплати, а з суми, зменшеної на 1514 грн. Завдяки цьому працівник фактично сплачує менше податків і отримує трохи більшу “чисту” заробітну плату.
Порядок розрахунку ПСП
Розмір податкової соціальної пільги, а також граничного доходу розраховується з урахуванням прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року. Розмір прожиткового мінімуму встановлюється в Законі України “Про Державний бюджет України на 2025 рік” та становить 3028 гривень.
Розмір ПСП та граничного доходу
Відповідно до пп. 169.1.1 ПКУ, “базова” податкова соціальна пільга надається платнику податку в розмірі 50% прожиткового мінімуму для працездатних осіб (у місячному розрахунку), встановленого законом станом на 1 січня звітного податкового року
Отаким чином, упродовж 2025 року розмір податкової соціальної пільги складає:
- 1514,00 грн – ПСП 50%, яка застосовується для будь-якого працівника, який не має права на ПСП у підвищеному розмірі;
- 2271 грн – ПСП 150% – надається тільки за наявності права на таку пільгу, а її розмір складає 150% від базової ПСП;
- 3028 грн – ПСП 200% – також надається тільки за наявності права на таку ПСП, а її розмір складає подвійний розмір базової ПСП.
Податкову соціальну пільгу можна застосувати лише за одним місцем роботи, якщо заробітна плата не перевищує граничного розміру. Цей розмір обчислюється шляхом множення місячного прожиткового мінімуму на 1,4 та округлення до найближчих 10 гривень. Таким чином, розрахунок граничного доходу має такий вигляд: “3028 грн × 1,4 = 4239,2 ≈ 4240 грн“. Граничний дохід майже в 2 рази менший за розмір мінімальної заробітної плати, який становить 8000 грн. З цього випливає, що пільгою можуть скористатися тільки працівники, які мають невеликі доходи.
Яка відповідальність за неправомірне застосування ПСП?
У разі неправомірного використання податкової соціальної пільги відповідно до пп. 169.2.4. Податкового кодексу України, платник податків повинен сплатити всю суму ПДФО, яка не була сплачена під час незаконного користування ПСП, і штраф у розмірі 100 відсотків суми недоплати за рахунок найближчої виплати доходу такому платнику податку, а у разі, коли сума виплати недостатня, за рахунок наступних виплат.
Однак, якщо податкова соціальна пільга була застосована самовільно роботодавцем без заяви працівника та підтверджувальних документів, то відповідальним за сплату ПДФО є роботодавець.
Якщо ви потребуєте допомоги в оформленні податкової соціальної пільги – INFERNO DIGITAL LAW COMPANY а також наші юристи та адвокати у Львові завжди готові відповісти, пояснити та допомогти у вирішенні будь-яких юридичних питань.
Автор статті
Любомир Зеленчук
Молодший юрист
Буде корисно
Рекомендуємо також прочитати
Податкові ризики підприємства: класифікація та перелік
Як ФОПу оформити працівника
Чи може ФОП 2 групи продавати товари юридичним особам