З 1 січня 2025 року в Україні знову запроваджується обов’язкова сплата єдиного соціального внеску (ЄСВ). Це правило поширюється на всіх фізичних осіб-підприємців (ФОП), самозайнятих осіб та членів фермерських господарств. Відповідну норму закріплено у Законі про Державний бюджет України на 2025 рік зазначає податковий юрист.
Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄСВ) – це обов’язковий, регулярний, консолідований страховий внесок, який здійснюється до системи загальнообов’язкового державного соціального страхування з метою захисту прав застрахованих осіб на отримання страхових виплат за діючими видами загальнообов’язкового державного страхування, а саме: пенсійного забезпечення, страхування в разі безробіття, тимчасової втрати працездатності, нещасних випадків на виробництві та інші.
Загальні положення, щодо порядку та обліку збору ЄСВ, встановлені Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон).
Що таке ЄСВ для ФОП?
Фізичні особи – підприємці (далі – ФОП) відносяться до переліку суб’єктів, які зобов’язані сплачувати ЄСВ, розмір якого залежить від системи оподаткування ФОПа. Так, для ФОПів на загальній системі, ЄСВ становить 22% від доходу, а на спрощеній системі, це розмір мінімального платежу. Він також становить 22%, але від мінімальної заробітної плати, яка встановлюється кожного року в Законі України про державний бюджет. На 2025 рік розмір мінімальної заробітної плати становить 8000 гривень, а це означає, що ФОПи щонайменше зобов’язані сплачувати 1760 гривень на місяць. ФОПи сплачують ЄСВ за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ, тому мінімальний платіж складає 5280 гривень.
Законом визначено, що тимчасово, з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом дванадцяти місяців після припинення або скасування воєнного стану, ФОПи мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок за себе. Однак, Законом України “Про Державний бюджет України на 2025 рік” на весь 2025 рік цю норму зупинили. Тому, починаючи з січня 2025 року ФОПи знову зобов’язані сплачувати ЄСВ за себе.
Хто може платити ЄСВ у 2025?
З 1 жовтня 2025 року в Україні набули чинності зміни до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску», якими розширено перелік пільгових категорій фізичних осіб-підприємців (ФОП) на спрощеній системі оподаткування.
Нижче — оновлений список категорій підприємців, які можуть не сплачувати ЄСВ за себе.
- Категорія 1. Пенсіонери: ФОП-єдинники, які отримують пенсію за віком або за вислугу років, звільняються від сплати єдиного соціального внеску за себе.
- Категорія 2. Особи з інвалідністю: Підприємці-спрощенці, що мають офіційно встановлену групу інвалідності, також не зобов’язані сплачувати ЄСВ за себе.
- Категорія 3. ФОП, за яких сплачує ЄСВ роботодавець: Це найпоширеніша група пільговиків. Якщо підприємець одночасно працює за трудовим або цивільно-правовим договором, і роботодавець сплачує за нього ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску, такий ФОП звільняється від сплати внеску за себе.
Нові пільгові категорії з 1 жовтня 2025 року
Згідно із Законом №4536-IX від 16 липня 2025 року, перелік пільг доповнено трьома новими групами підприємців.
- Мобілізовані ФОП, які мають найманих працівників: підприємці, призвані на військову службу, звільняються від сплати ЄСВ за себе, якщо роботодавець (у разі наявності трудових відносин) сплачує за них мінімальний страховий внесок;
- ФОП у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами: підприємниці, які перебувають у декретній відпустці, можуть не сплачувати ЄСВ за себе, якщо роботодавець сплачує за них мінімальний внесок.
Важливо: якщо підприємиця не працює за наймом і за неї ніхто не сплачує ЄСВ, ця пільга не застосовується — це одне з найбільш дискусійних положень нових змін.
- ФОП у відпустці для догляду за дитиною до трьох років: підприємці, які перебувають у відпустці по догляду за дитиною до 3 років та отримують державну допомогу, також можуть бути звільнені від сплати ЄСВ — за тієї ж умови, що роботодавець сплачує за них мінімальний страховий внесок.
Головна умова для всіх нових пільгових категорій: Пільга діє лише у випадку, коли за особу роботодавець сплачує ЄСВ не менше мінімального розміру. Якщо роботодавця немає або внесок не сплачено — звільнення від ЄСВ не надається.
Який штраф за несплату ЄСВ?
Штрафні санкції встановлюються Законом. Так, за несвоєчасну сплату ЄСВ, ФОП має сплатити 20% від суми несплаченого ЄСВ. За кожен день такої несплати, нараховується пеня в розмірі 0,1%.
Якщо у вас виникають будь-які додаткові запитання або ж ви потребуєте розʼяснення – наш податковий юрист у Львові АО ІНФЕРНО ДЛК завжди готовий допомогти та проконсультувати вас.
Автор статті
Любомир Зеленчук
Молодший юрист
Буде корисно
Рекомендуємо також прочитати
Податкові ризики підприємства: класифікація та перелік
Як ФОПу оформити працівника
Чи може ФОП 2 групи продавати товари юридичним особам