ФОП на 2-й групі може виробляти та/або реалізовувати товари і для цього йому дозволено продавати товари фізичним особам (населенню) і — у багатьох випадках — юридичним особам або іншим підприємцям зазначає податковий юрист.
Вимоги до ФОПа 2 групи встановлюється Податковим кодексом України. Так, ФОПи 2 групи мають право:
- Надавати послуги, у тому числі побутові, платникам єдиного податку та/або населенню;
- Виробництво та/або продаж товарів;
- Діяльність у сфері ресторанного господарства.
Також, ФОП 2 групи протягом календарного року має відповідати сукупності таких критеріїв, а саме:
- Не використовувати працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
- Обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Кому має право продавати товар ФОП 2 групи?
З вимог ПКУ випливає, що ФОП 2 групи може здійснювати продаж товарів будь-кому, а саме: юридичним особам на загальній системі чи на єдиному податку, фізичним особам, ФОПам на загальній системі або на єдиному податку, неприбутковим організаціям та бюджетним установам зазначає бухгалтер для ФОП. Обмеження стосуються тільки господарської діяльність ФОПа з надання послуг, у тому числі побутових. Так, ФОП 2 групи може надавати такі послуги виключно платникам єдиного податку (ФОПи та юридичні особи на єдиному податку) і фізичним особам, тобто населенню.
Детальніше:
- Фізичні особи (населення) — безумовно дозволено (основна цільова аудиторія ФОП 2 групи);
- Юридичні особи та інші підприємці — у контексті продажу товарів ФОП 2-групи часто може працювати з юридичними особами та іншими суб’єктами, включно з тими, хто на загальній системі. Практика і роз’яснення податкових консультантів показують, що обмеження кола контрагентів переважно стосуються надання послуг, тоді як реалізація товарів — більш вільна. Проте при роботі з юридичними особами є важливі податкові та документальні нюанси.
- Іноземні покупці / експорт — продаж товарів за кордон ФОПу на 2-й групі можливий, але при експортних операціях потрібно врахувати митні, валютні та ПДВ-аспекти (якщо ФОП зареєстрований платником ПДВ).
Важливо: окремі джерела та коментарі податківців попереджають про ризики/обмеження у специфічних випадках (наприклад, продаж ювелірних виробів із дорогоцінних металів, брокерські послуги з нерухомістю тощо — такі види діяльності виключені з п.п. 2 п.291.4). Тобто перед запуском певного товарного напрямку треба перевірити КВЕДи.
Яка група ФОП не може працювати з юридичними особами?
Загалом, ФОП може працювати з будь-якими суб’єктами господарювання, однак є деякі обмеження, залежно від обраної системи оподаткування. ФОП на загальній системі не зазнає ніяких обмежень. Однак, якщо ФОП здійснює діяльність на спрощеній системі, то Податковий кодекс України, встановлює деякі обмеження, а саме:
- ФОП 1 групи взагалі не може працювати з юридичними особами, адже останній здійснює виключно роздрібний продаж товарів з торгівельних місць на ринках та/або провадить господарську діяльність з надання побутових послуг населенню;
- ФОП 2 групи має обмеження тільки щодо надання послуг, у тому числі побутових. Так, останньому дозволено надання таких послуг виключно населенню, ФОПам чи юридичним особам на спрощеній системі оподаткування.
- ФОП на 3 групі, немає ніяких обмежень щодо співпраці з юридичними особами.
Практичні нюанси при продажі товарів юридичним особам
- Документальне оформлення. Юридичні клієнти зазвичай вимагають накладні/акти/рахунки. Якщо ФОП не є платником ПДВ, він не виставляє ПДВ-накладну, але при цьому має надати інші первинні документи (товарні/фінансові документи).
- Ризики для ФОПа при роботі з великими юрособами. Деякі великі замовники відмовляються співпрацювати з неплатниками ПДВ або вимагають специфічних форм розрахунків — це може ускладнити взаємодію. Тому перед масовою роботою з юрособами варто оцінити: чи не вигідніше стати платником ПДВ.
- Подарункові сертифікати та акції. Податкові консультації вказують на кейси, коли певні комбінації (наприклад, продаж товару в обмін на подарунковий сертифікат) можуть суперечити умовам перебування на спрощеній системі — треба бути обережним.
Що заборонено ФОП 2 групи?
Види діяльності, які ФОПам 2 групи заборонено, встановлюються ПКУ, а саме:
- Надання посередницьких послуг з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна;
- Послуги з надання доступу до мережі Інтернет;
- Здійснення діяльності з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів та каменів;
- Діяльність, передбачена п. 291.5. ПКУ, серед них: продаж підакцизних товарів, діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор, діяльність з випуску та проведення лотерей, обмін іноземної валюти, виробництво, експорт, імпорт, та інші.
Якщо Ви потребуєте додаткового роз’яснення, юристи INFERNO DLC та бухгалтер для ФОП, завжди готові відповісти на всі Ваші запитання та проконсультувати Вас з будь-якого юридичного питання. Ми надаємо юридичні послуги у Львові а також на території України.
Автор статті
Любомир Зеленчук
Молодший юрист
Буде корисно
Рекомендуємо також прочитати
Податкові ризики підприємства: класифікація та перелік
Як ФОПу оформити працівника
Облік товарних запасів для ФОП: правила ведення